Как облагается прибыль от вложений капитала (Abgeltungssteuer / Kapitalertragsteuer)? Что нужно знать об этом виде налогообложения в 2023 году?
Налог на прирост капитала актуален для всех, кто получает доход от инвестиций, таких как проценты, дивиденды и т.д. Неважно, получена ли прибыль за границей или в Германии. Существует два варианта налога на прибыль от вложений капитала: Kapitalertragsteuer и Abgeltungssteuer. Оба налога являются по сути формами подоходного налога (Einkommensteuer). Разница заключается в деталях удержания и уплаты.
Реформа налога на прирост капитала
Налогообложение на прирост капитала было реформировано с 01.01.2009. До налоговой реформы 2009 года налоговая система была очень сложной. Инвесторы должны были облагать свой инвестиционный доход либо налогом на прирост капитала, либо по обычной налоговой ставке подоходного налога. В зависимости от вида инвестиционного дохода применялись различные налоговые ставки (от 20до 35 процентов). Как только ставка налога на доходы физических лиц превышала фиксированную ставку налога на прирост капитала, то доход облагался подоходным налогом. Это было невыгодно инвесторам. С другой стороны, до 2009 года инвесторы не должны были платить налог на прибыль от акций, которые находились в их портфеле более одного года. Кроме того, налог на капитал мог быть зачтен в счет налога на прибыль. И то, и другое сегодня невозможно.
До 2009 года инвесторы должны были сами декларировать свои налоги. Из-за разных налоговых ставок подача налоговой декларации (Steuererklärung) была для многих очень сложной. После налоговой реформы ко всему приросту капитала применяются единые налоговые ставки. Кроме того, налог автоматически удерживается с прироста капитала в Германии. Это существенно упростило налоговую систему и отчетность инвесторов.
Что такое налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer)?
Налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer, KapESt) — налог на капитал или налог на процентный доход, является формой подоходного налога. Kapitalertragsteuer взимается со всех приростов капитала от инвестиций.
Налог на прирост капитала платится за:
- Начисленные проценты (за остатки на текущем счете /Girokonto/, по сберегательному счету /Tagesgeld/, по срочному депозиту /Festgeld/).
- Дивиденды, например, от акций.
- Прибыль от продажи инвестиций.
- Доходы от фондов и ETF.
- Доход от сертификатов, например, на валюту или товары.
Налог на прирост капитала регулируется параграфом 32d, а доход от капитальных активов параграфом 20 Закона о подоходном налоге (Einkommensteuergesetz, EStG).
Что такое Abgeltungssteuer?
Abgeltungssteuer — налог на прибыль от вложений капитала, то есть на прирост капитала. Перевести слово Abgeltungssteuer на русский можно как «удерживаемый налог». Давайте рассмотрим, чем этот налог отдичается от Kapitalertragsteuer?
Отличия Kapitalertragsteuer и Abgeltungssteuer
Отличия между Kapitalertragsteuer и Abgeltungssteuer заключаются в виде уплаты. Ставка налога не меняется.
В Германии Abgeltungssteuer автоматически уплачивается в налоговый орган (Finanzamt), тем самым покрывая соответствующее налоговое бремя. Отсюда и название «удерживаемый налог».
Как только налоги больше не вычитаются автоматически, говорят о налоге на прирост капитала (Kapitalertragsteuer). В этом случае инвесторы обязаны сами декларировать налог .
Ставка налога на прирост капитала
С 2009 года налог на прирост капитала представляет собой фиксированную ставку в размере 25%. Дополнительно уплачивается: надбавка за солидарность /Solidaritätszuschlag / в размере 5,5% и, если применимо, церковный налог /Kirchensteuer/ в размере 8-9% (в зависимости от федеральной земли). Надбавка за солидарность и церковный налог взимаются не с дохода от прироста капитала, а с 25-процентного налога на прирост капитала.
В целом, можно говорить, что инвесторы должны рассчитывать на уплату фиксированной ставки налога около 26,38% без церковного налога и от 28,37 до максимум 28,63% с церковным налогом.
Важно! На опредленную сумму есть освобождение от уплаты налога! Об этом читайте ниже.
Когда уплачивается налог на прирост капитала?
Если инвестиции были сделаны за границей, уплачивается налог на прирост капитала (Kapitalertragsteuer), который должен быть задекларирован. В случае, если доход получен в Германии и и автоматически уплачен в налоговый орган (удерживается банками или поставщиками финансовых услуг), то это Abgeltungssteuer. Как правило, инвесторам ничего дополнительно делать не нужно.
Когда не взимается налог на прирост капитала?
Налог на прирост капитала не взимается с до определенного дохода от инвестиций. Существует необлагаемая налогом часть дохода, так называемый Sparerpauschbetrag.
Налоговым законом 2021 года была установлена граница необлагаемой налогом части дохода на прирост капитала. По состоянию на 2023 год для одинокого человека Sparerpauschbetrag составляет 1000 евро в год (в 2022 году — 801 евро), для супружеской пары 2000 евро (в 2022 году — 1602 евро).
Налог на капитал нужно платить только тогда, когда доход превышает Sparerpauschbetrag. Особенности читайте в публикации.
Существуют также налоговые льготы для некоторых инвестиционных фондов, таких как ETF (Exchange Traded Funds). Они подлежат частичному освобождению с 2018 года. Это означает, что вы можете удерживать 30 процентов прибыли от продаж или распределения без уплаты налогов.
Лица с очень низким доходом, то есть ниже не облагаемого налогом минимума (Grundfreibetrag), составляющего в 2023 году 10 908 евро в год, могут подать заявление на получение Безоценочного сертификата (Nichtveranlagungsbescheinigung, NV). Обладание сертифактом означает, что они освобождены от налогов, так как прирост капитала также является частью дохода и, следовательно, не облагается налогом до тех пор, пока общий доход не превышает Grundfreibetrag. Сертификат может быть выгоден студентам, детям с собственным имуществом, пенсионерам, мелким предпринимателям и другим лицам с низким доходом.
Рассчет уплаты налога на прирост капитала
Как рассчитать сумму налога на прирост капитала?
Пример.
Одинокий человек имеет доход в Германии от инвестиций в размере 2000 евро. В 2023 году он может сначала вычесть Sparerpauschbetrag в размере 1000 евро. Остается 1000 евро, подлежащих налогообложению. Таким образом, окончательный удерживаемый налог в размере 25% составляет 250 евро. Кроме того, уплачивается 5,5% надбавки за солидарность с 250 евро, т. е. 13,75 евро, и, например, 9% церковного налога, т. е. 22,50 евро. Таким образом, общий налог на прирост капитала составляет 286,25 евро.
Примечание. Содержание публикации предназначено для общей информации и не является консультацией по вопросам налогообложения. Для получения подробной информации о вашей налоговой ситуации обратитесь к своему налоговому консультанту или в ассоциацию по подоходному налогу!