В Германии внесено большое количество изменений в налоговое законодательство путем принятия Налогового закона 2020 (Jahressteuergesetz, JStG 2020). Обзор главных изменений.
Основные налоговые изменения
18 декабря 2020 года Бундестаг принял к сведению многочисленные требования Бундесрата из его заключения от 9 октября 2020 года.
Льготы и субсидии
Kurzarbeitergeld
Субсидии работодателей для надбавок за (краткосрочную) работу на неполный рабочий день (Kurzarbeitergeld) не облагаются налогом. Это положение продлили до конца 2021 года.
Pflegebonus
Также есть улучшения в отношении других грантов и поддержки, которые сотрудники получают из-за корона-кризиса. Например, бонус по уходу (Pflegebonus) освобождает от налогов суммы платежей до 1500 евро. Эту льготу продлевают до июня 2021 года.
Entlastung für Alleinerziehende
Льгота для родителей-одиночек в размере 4008 евро, которая была временно введена в Законе о второй налоговой помощи для борьбы с коронавирусом, также будет продлена. Увеличение продолжит действовать до 2022 года.
Sachbezugsgrenze
Лимит необлагаемого налогом вознаграждения для всех сотрудников с 2022 года также увеличится с 44 до 50 евро.
Homeoffice
Бундестаг решил упростить людям работу из дома (Homeoffice). Налогоплательщики могут претендовать на сумму в пять евро за каждый календарный день в 2020 и 2021 годах, когда они работают из дома. Максимальная сумма ограничена 600 евро.
Это применимо, даже если обычные требования к вычету расходов на домашний офис не выполняются.
Дополнительные льготы для работодателей
С новым положением в параграфе 8 (4) EStG, законом о ежегодном налогообложении даются разъяснения для всего Закона о подоходном налоге, что только реальные дополнительные услуги работодателя имеют налоговые льготы.
Услуги, предоставляемые работодателем или по инициативе третьей стороны (вознаграждение в натуральной форме или гранты) для трудоустройства, должны предоставляться только «в дополнение к причитающейся заработной плате»:
- если вознаграждение не засчитывается по праву на заработную плату,
- право на заработную плату не уменьшается в пользу производительности,
- использование или связанные с назначением услуги не предоставляются вместо уже согласованного будущего повышения заработной платы и
- в случае прекращения выплаты пособия заработная плата не увеличивается.
Это должно применяться независимо от того, регулируется ли размер заработной платы коллективными договорами.
Положение должно применяться впервые к услугам, предоставляемым работодателем или по инициативе третьей стороны (вознаграждение в натуральной форме или гранты), которые предоставляются в период выплаты заработной платы, заканчивающейся после 31 декабря 2019 г., или в качестве другого вознаграждения после 31 декабря.
Внедрение цифрового пакета НДС
Общеевропейские компании больше не должны выполнять свои налоговые обязательства индивидуально в каждой стране-члене ЕС. В стране местонахождения компании можно будет подавать данные через веб-портал, а далее НДС будет взиматься централизованно для всех онлайн-продаж.
Внедрение так называемого цифрового пакета НДС должно состояться с 1 июля 2021 года.
Ответственность за уклонение от налогов
В случае особо серьезного уклонения от уплаты налогов срок давности продлевается с десяти до 15 лет, чтобы дать властям больше времени для расследования и судебного преследования сложных правонарушений, например, так называемых преступлений cum-ex.
Аренда
Учет расходов на аренду жилой площади со скидкой
Планируется усовершенствовать правила аренды, особенно дешевых жилых помещений.
Статья 21, абзац 2, пункт 1 Закона о подоходном налоге (EStG), в его действующей в настоящее время версии, делает типичным общее разделение предоставления использования на часть, сдаваемую в аренду за определенную плату.
Размер Werbungskosten
Любые деловые расходы (Werbungskosten), понесенные владельцем жилой недвижимости, могут быть вычтены из дохода от аренды.
На сегодня, деловые расходы могут быть учтены арендодателем только в случаях, когда арендная плата составляет не менее 60 от местной сопоставимой арендной платы. Этот предел хотят снизить до 50%. Домовладельцы не должны увеличивать арендную плату исключительно по налоговым причинам.
Общественные организации
Фиксированная ставка для тренеров (Übungsleiterpauschale) увеличится с 2400 до 3000 евро с 2021 года, а фиксированная ставка за общественную работу (Ehrenamtspauschale) с 720 до 840 евро.
Упрощенное подтверждение пожертвования возможно на сумму до 300 евро.
Каталог целей Налогового кодекса для некоммерческих организаций расширен и включает цели защиты климата, радио и местного благоустройства.
Инвестиции
Размер инвестиционного отчисления
Инвестиционные вычеты в соответствии с § 7g Закона о подоходном налоге (EStG) позволяют перенести амортизационный потенциал на финансовый год, предшествующий приобретению или производству полезных активов.
С помощью вычитаемых сумм, которые приводят к отсрочке налогообложения, можно сэкономить средства, которые могут облегчить финансирование запланированных инвестиций.
Кроме того, согласно параграфу 7g (5) EStG, специальная амортизация также может использоваться для приобретения или производства субсидируемых активов, чтобы выявить дальнейший потенциал амортизации.
Пока что предпочтение отдавалось только тем активам, которые используются компаниями исключительно или почти исключительно, то есть не менее 90%, в год инвестирования и в следующем году.
Согласно закону о ежегодном налогообложении 2020 арендованные активы также должны подпадать под действие §7g EStG в течение этого периода. Это касается всего, независимо от продолжительности аренды. Таким образом, в отличие от предыдущего постановления, долгосрочная аренда на срок более трех месяцев также возможна для амортизации. Станет достаточно условия, что актив операционно используется более чем на 50%, в соответствующем периоде использования. Кроме того, субсидируемые инвестиционные затраты будут увеличены с 40 до 50% .
Изменения впервые применяются к инвестиционным вычетам и специальной амортизации, которые используются в финансовых годах, заканчивающихся после 31 декабря 2019 года.
Убытки
Убытки от форвардных сделок, истечения срока опционов, могут быть компенсированы за счет прибыли и Stillhalterprämien в размере до 20 000 евро в текущем календарном году. Ранее сумма составляла максимум 10 000 евро.
Убытки от списания бесполезных активов или так называемой безнадежности капитального требования (Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung) могут быть компенсированы доходом от основных средств в размере до 20 000 евро в год. Здесь также можно переносить и компенсировать убытки, которые не были возмещены в последующие годы.
Планируемые изменения
Системы солнечных батарей в частном хозяйстве
В сопроводительной резолюции Федеральный совет сожалеет о том, что дальнейшие предложения по облегчению бремени для граждан и налоговых органов не были реализованы, равно как и его требование о налоговой поддержке для небольших фотоэлектрических систем. Поэтому Федеральный совет просит федеральное правительство как можно скорее ввести налоговые льготы для новых солнечных систем на крышах или в зданиях мощностью до 10 кВт.
Документы
Проект закона: Jahressteuergesetz 2020 BT-Drs. 19/22850 от 25.09.2020.
Законодательное постановление Бундестага Германии: Ежегодный налоговый закон 2020 г.
Вступление в действие
После заседания Бундестага, 18 декабря 2020 года, Бундесрат также утвердил множество новых правил в налоговом законодательстве. Закон отправлен на подпись Федеральному президенту.
Источники:
Сегодня в Бундестаге № 1042 от 01.10.2020, пресс-релиз BR от 18 декабря 2020 г.